部屬各單位：

　　現(xiàn)將《國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督意見的通知》（國(guó)發(fā)〔1997〕9號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請(qǐng)結(jié)合你單位實(shí)際情況，認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

　　國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督意見的通知

國(guó)發(fā)〔1997〕9號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，國(guó)務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)：

　　國(guó)務(wù)院同意財(cái)政部《關(guān)于加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的意見》，現(xiàn)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

　　加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督，完善企業(yè)財(cái)務(wù)約束機(jī)制，是落實(shí)和規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)自主權(quán)，促進(jìn)企業(yè)依法理財(cái)，維護(hù)國(guó)有權(quán)益，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的一項(xiàng)重要工作。近幾年來(lái)，隨著財(cái)務(wù)管理權(quán)限的逐步下放，出現(xiàn)了一些企業(yè)國(guó)有權(quán)益被侵蝕，國(guó)家收入大量流失等不容忽視的問(wèn)題，嚴(yán)重妨礙了經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)改革的順利進(jìn)行。各地區(qū)、各部門對(duì)此必須予以高度重視，要通過(guò)不斷深化改革，建立健全企業(yè)外部財(cái)務(wù)監(jiān)督與企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)約束相結(jié)合的監(jiān)督機(jī)制，把國(guó)有企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)納入法制化軌道。各級(jí)財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察、稅務(wù)等部門要在當(dāng)?shù)卣念I(lǐng)導(dǎo)下，按照既各司其責(zé)，又避免重復(fù)監(jiān)督的要求，通過(guò)切實(shí)有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，把企業(yè)財(cái)務(wù)管理提高到一個(gè)新水平。

　　關(guān)于加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的意見

　　財(cái)政部
一九九七年一月五日

　　近幾年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，國(guó)有企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“企業(yè)”）自主權(quán)特別是財(cái)務(wù)自主權(quán)得到了進(jìn)一步擴(kuò)大和落實(shí)，對(duì)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，推進(jìn)政企分開和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立起到了積極作用。但是，由于在強(qiáng)調(diào)擴(kuò)大企業(yè)自主權(quán)的同時(shí)，缺乏完善配套的企業(yè)外部財(cái)務(wù)監(jiān)督和企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)約束機(jī)制，相應(yīng)的財(cái)務(wù)監(jiān)督工作沒(méi)有跟上，一些企業(yè)沒(méi)有把國(guó)家賦予的財(cái)務(wù)自主權(quán)用在企業(yè)發(fā)展上，消費(fèi)性支出失控，鋪張浪費(fèi)嚴(yán)重；更有甚者，一些不法分子利用手中掌握的財(cái)務(wù)管理權(quán)，把持購(gòu)銷活動(dòng)，通過(guò)關(guān)聯(lián)交易化公為私，肆意揮霍。這些行為嚴(yán)重干擾了企業(yè)改革進(jìn)程，助長(zhǎng)了奢侈腐敗，企業(yè)的國(guó)有權(quán)益被侵蝕，國(guó)家收入大量流失。為了解決當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，必須加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，為嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)法紀(jì)，維護(hù)國(guó)有權(quán)益，現(xiàn)提出以下意見：

　　一、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的指導(dǎo)思想和原則。

　　各地區(qū)、各部門要按照政府轉(zhuǎn)變職能和企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制的要求，把國(guó)家賦予企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)自主權(quán)真正落到實(shí)處，確保企業(yè)依法開展財(cái)務(wù)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)享有的財(cái)務(wù)自主權(quán)不受干擾。同時(shí)，通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施有效監(jiān)督，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，督促企業(yè)用好財(cái)務(wù)自主權(quán)。

　　加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督應(yīng)遵循以下原則：政企職責(zé)分開，充分落實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)自主權(quán)，促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制，建立現(xiàn)代企業(yè)制度；嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，依法實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督，維護(hù)國(guó)有權(quán)益，防止國(guó)家收入流失；企業(yè)外部財(cái)務(wù)監(jiān)督與企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)約束相結(jié)合。

　　二、企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的內(nèi)容。

　　企業(yè)財(cái)務(wù)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的綜合反映，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的監(jiān)督應(yīng)包括企業(yè)財(cái)務(wù)管理各個(gè)環(huán)節(jié)，重點(diǎn)是以下幾個(gè)方面：

　　（一）加強(qiáng)企業(yè)消費(fèi)性資金使用的監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)本著先生產(chǎn)、后消費(fèi)的原則，合理安排各項(xiàng)支出。各項(xiàng)消費(fèi)資金的使用，應(yīng)編制項(xiàng)目預(yù)算和費(fèi)用開支計(jì)劃，報(bào)經(jīng)職工代表大會(huì)或董事會(huì)審批，并據(jù)實(shí)向職工代表大會(huì)報(bào)告執(zhí)行情況。企業(yè)購(gòu)置小轎車要與企業(yè)的規(guī)模和盈利水平相適應(yīng)，嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；虧損企業(yè)不得購(gòu)買小轎車。企業(yè)建造職工活動(dòng)中心、賓館、招待所等非生產(chǎn)性設(shè)施，必須按基本建設(shè)程序立項(xiàng)，限額以上的項(xiàng)目必須報(bào)國(guó)家計(jì)劃主管部門審批，限額以下項(xiàng)目必須報(bào)企業(yè)主管部門審批；企業(yè)修建職工住宅以及其他非生產(chǎn)性設(shè)施，不得擠占生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金，不得高標(biāo)準(zhǔn)修建和高檔裝修。企業(yè)人均工資增長(zhǎng)超過(guò)勞動(dòng)生產(chǎn)率增長(zhǎng)幅度的，要相應(yīng)扣減企業(yè)職工工資總額與效益掛鉤比例或企業(yè)工資總額計(jì)劃。

　　（二）加強(qiáng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金使用的監(jiān)督。企業(yè)必須在滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)資金需要的基礎(chǔ)上進(jìn)行固定資產(chǎn)投資，并嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定足額安排鋪底生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金。

　　（三）加強(qiáng)企業(yè)對(duì)外投資的監(jiān)督。企業(yè)對(duì)外投資要做好可行性研究，堅(jiān)持集體討論，建立嚴(yán)格的審查和決策程序；重大投資項(xiàng)目應(yīng)報(bào)經(jīng)職工代表大會(huì)或董事會(huì)審批。除國(guó)家有特殊規(guī)定外，企業(yè)累計(jì)對(duì)外投資不得超過(guò)本企業(yè)凈資產(chǎn)的50％，技術(shù)改造任務(wù)重和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金不足，以及對(duì)外投資報(bào)酬率預(yù)計(jì)達(dá)不到銀行存款利率的，不得對(duì)外投資。

　　（四）加強(qiáng)對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)經(jīng)營(yíng)往來(lái)的監(jiān)督。對(duì)企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的原材料供應(yīng)、商品銷售、資金借貸、收入費(fèi)用的核算以及管理機(jī)構(gòu)和人員的經(jīng)費(fèi)開支等，要分帳管理，獨(dú)立核算，并建立必要的報(bào)表報(bào)告制度。

　　（五）加強(qiáng)企業(yè)購(gòu)銷活動(dòng)的監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)建立產(chǎn)品（商品）、原材料、設(shè)備等資產(chǎn)購(gòu)銷活動(dòng)的內(nèi)部控制制度。企業(yè)主要原材料、設(shè)備的購(gòu)進(jìn)價(jià)格以及主要產(chǎn)品（商品）的銷售價(jià)格，與市場(chǎng)同類產(chǎn)品（商品）或企業(yè)以往購(gòu)進(jìn)及銷售的同類產(chǎn)品（商品）價(jià)格差異較大的，應(yīng)及時(shí)查明原因，并在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中予以說(shuō)明。

　　（六）加強(qiáng)企業(yè)資金調(diào)度的監(jiān)督。企業(yè)要建立資金調(diào)度內(nèi)部控制制度，確保資金調(diào)度安全。企業(yè)開設(shè)的銀行帳戶以及按月編制的資金使用計(jì)劃，必須報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。對(duì)無(wú)有效合同、無(wú)合法憑證、無(wú)合規(guī)手續(xù)的，不得對(duì)外支付現(xiàn)金（包括支票、匯票等）。

　　（七）加強(qiáng)企業(yè)成本費(fèi)用的監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的成本開支范圍和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用，建立健全內(nèi)部成本控制制度，嚴(yán)禁少計(jì)少攤成本或亂擠亂進(jìn)成本。

　　（八）加強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)處置的監(jiān)督。對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損、報(bào)廢等凈損失，壞帳損失，被盜損失以及財(cái)產(chǎn)擔(dān)保損失等，必須建立嚴(yán)格的鑒定和審批制度。對(duì)企業(yè)公司制改造、與外商合資合作及其他對(duì)外投資中的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移，要建立嚴(yán)格的評(píng)估和報(bào)批制度。

　　（九）加強(qiáng)企業(yè)利潤(rùn)分配的監(jiān)督。企業(yè)依法繳納所得稅后的利潤(rùn)，必須按規(guī)定分配。除公益金可以用于職工集體福利設(shè)施支出外，企業(yè)留用的利潤(rùn)必須用于企業(yè)發(fā)展。

　　（十）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)按國(guó)家規(guī)定的要求編制財(cái)務(wù)報(bào)告，有關(guān)重大事項(xiàng)必須在財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書中予以披露。有關(guān)部門要制定科學(xué)的財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)考核系。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審查的，要建立必要的抽查制度，以確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)、準(zhǔn)確。

　　三、企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的范圍及方式。

　　企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理的范圍，包括國(guó)有企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資有限責(zé)任公司、國(guó)有出資額所占比例超過(guò)50％或?qū)嵸|(zhì)上擁有控制權(quán)的公司制企業(yè)。

　　企業(yè)外部財(cái)務(wù)監(jiān)督由國(guó)務(wù)院和地方各級(jí)人民政府主管財(cái)政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。根據(jù)實(shí)際需要，主要財(cái)政機(jī)關(guān)可依據(jù)《國(guó)有企業(yè)財(cái)產(chǎn)監(jiān)督管理?xiàng)l例》國(guó)務(wù)院令〔1994〕159號(hào)）向企業(yè)監(jiān)事會(huì)派出監(jiān)事，會(huì)同監(jiān)事會(huì)中的其他監(jiān)事開展監(jiān)督工作。對(duì)尚未派出監(jiān)事的企業(yè)以及國(guó)家出資額所占比例超過(guò)50％或?qū)嵸|(zhì)上擁有控制權(quán)的公司制企業(yè)，主管財(cái)政機(jī)關(guān)要切實(shí)加強(qiáng)外部財(cái)務(wù)監(jiān)督。

　　企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督在廠長(zhǎng)（經(jīng)理）領(lǐng)導(dǎo)下，由企業(yè)財(cái)務(wù)部門直接負(fù)責(zé)，重大財(cái)務(wù)決策必須報(bào)經(jīng)職工代表大會(huì)或董事會(huì)審議決定。企業(yè)應(yīng)按照財(cái)政部有關(guān)規(guī)定制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，健全內(nèi)部審計(jì)制度，完善包括廠長(zhǎng)（經(jīng)理）、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人以及財(cái)務(wù)部門和其他職能部門在內(nèi)的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督管理責(zé)任制，自覺(jué)接受財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察等部門的監(jiān)督。

　　四、企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的要求。

　　企業(yè)應(yīng)自覺(jué)接受主管財(cái)政機(jī)關(guān)依法實(shí)施的監(jiān)督管理，如實(shí)提供完整的財(cái)務(wù)帳目、憑證、報(bào)表和相關(guān)資料，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的重大決策和主要財(cái)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)于當(dāng)月及時(shí)向主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。

　　廠長(zhǎng)（經(jīng)理）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，應(yīng)積極支持、保障財(cái)務(wù)部門履行好財(cái)務(wù)監(jiān)督職責(zé)，嚴(yán)格遵守和執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，接受企業(yè)財(cái)務(wù)部門和職工代表大會(huì)或董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督檢查。企業(yè)財(cái)務(wù)部門要忠于職守，認(rèn)真行使法律、法規(guī)賦予的監(jiān)督職權(quán)，確保對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督和控制。

　　主管財(cái)政機(jī)關(guān)要嚴(yán)格履行職責(zé)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和財(cái)務(wù)監(jiān)督要求，通過(guò)建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表信息網(wǎng)絡(luò)，跟蹤企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)，監(jiān)督企業(yè)銀行帳戶資金的變化、購(gòu)銷價(jià)格的異常變動(dòng)、主要資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移過(guò)程、消費(fèi)性支出的使用等情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出解決辦法，切實(shí)提高財(cái)務(wù)監(jiān)督的有效性。主管財(cái)政機(jī)關(guān)要嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定，不得干預(yù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，不得泄露企業(yè)的商業(yè)秘密，不得以任何方式向企業(yè)索取費(fèi)用的報(bào)酬。

　　本意見由財(cái)政部負(fù)責(zé)組織實(shí)施。各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市人民政府和國(guó)務(wù)院有關(guān)部門可根據(jù)本意見制訂具體實(shí)施辦法。