各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)，新疆生產建設兵團財務局：

　　為了規(guī)范利用基本醫(yī)療保險基金向商業(yè)保險機構購買城鄉(xiāng)居民大病保險業(yè)務的會計核算，根據《中華人民共和國會計法》、《財政部人力資源社會保障部 衛(wèi)生計生委 保監(jiān)會關于利用基本醫(yī)療保險基金向商業(yè)保險機構購買城鄉(xiāng)居民大病保險財務列支辦法的通知》(財社〔2013〕36號)的規(guī)定，現對《新型農村合作醫(yī)療基金會計制度》(財會〔2008〕1號)和《社會保險基金會計制度》(財會字〔1999〕20號)作如下補充規(guī)定：

　　一、對《新型農村合作醫(yī)療基金會計制度》的補充規(guī)定

　　(一)會計科目的設置。

　　在支出類會計科目中增設“5003 購買大病保險支出”一級會計科目。

　　1.本科目核算利用新型農村合作醫(yī)療基金向商業(yè)保險機構購買大病保險的支出。

　　2.本科目應當按照商業(yè)保險機構進行明細核算。

　　3.利用新型農村合作醫(yī)療基金向商業(yè)保險機構購買大病保險時，按照實際支付的金額，借記本科目，貸記“現金”、“支出戶存款”、“財政專戶存款”等科目。

　　4.期末，應當將本科目借方余額全部轉入“統籌基金”科目，借記“統籌基金——一般統籌基金”科目，貸記本科目。期末結轉后，本科目應無余額。

　　(二)發(fā)生合同約定盈余或虧損時的賬務處理。

　　1.根據大病保險承辦合同，商業(yè)保險機構因承辦大病保險出現超過合同約定盈余的，新型農村合作醫(yī)療基金收到商業(yè)保險機構的盈余返還時，按照實際返還的金額，借記“現金”、“收入戶存款”、“財政專戶存款”等科目，貸記“統籌基金——一般統籌基金”科目。

　　2.因基本醫(yī)療保險政策調整等政策性原因使商業(yè)保險機構承辦大病保險發(fā)生虧損的，新型農村合作醫(yī)療基金根據合同約定向商業(yè)保險機構進行補償時，按照實際補償的金額，借記“統籌基金——風險基金”科目(適用于提取風險基金的新型農村合作醫(yī)療基金)或“統籌基金——一般統籌基金”(適用于未計提風險基金的新型農村合作醫(yī)療基金)，貸記“現金”、“支出戶存款”、“財政專戶存款”等科目。

　　(三)會計報表的調整。

　　1.在收支表(會農合醫(yī)02表)中“二、基金支出”中增加“(三)購買大病保險支出”項目。

　　2.本項目反映利用新型農村合作醫(yī)療基金向商業(yè)保險機構購買大病保險的支出。本項目應當根據“購買大病保險支出”科目的借方發(fā)生額填列。

　　二、對參照執(zhí)行《社會保險基金會計制度》的城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險會計核算的補充規(guī)定

　　(一)會計科目的設置。

　　在基本醫(yī)療保險基金支出類會計科目中增設“503 購買大病保險支出”一級會計科目。

　　1.本科目核算利用基本醫(yī)療保險基金向商業(yè)保險機構購買大病保險的支出。

　　2.本科目應當按照商業(yè)保險機構進行明細核算。

　　3.利用基本醫(yī)療保險基金向商業(yè)保險機構購買大病保險時，按照實際支付的金額，借記本科目，貸記“現金”、“支出戶存款”、“財政專戶存款”等科目。

　　4.期末，應當將本科目借方余額轉入“基本醫(yī)療保險統籌基金”科目，借記“基本醫(yī)療保險統籌基金”科目，貸記本科目。期末結轉后，本科目應無余額。

　　(二)發(fā)生合同約定盈余或虧損時的賬務處理。

　　1.根據大病保險承辦合同，商業(yè)保險機構因承辦大病保險出現超過合同約定盈余的，基本醫(yī)療保險基金收到商業(yè)保險機構的盈余返還時，按照實際收到的返還金額，借記“現金”、“收入戶存款”、“財政專戶存款”等科目，貸記“基本醫(yī)療保險統籌基金”科目。

　　2.因基本醫(yī)療保險政策調整等政策性原因使商業(yè)保險機構承辦大病保險發(fā)生虧損的，基本醫(yī)療保險基金根據合同約定向商業(yè)保險機構進行補償時，按照實際補償的金額，借記“基本醫(yī)療保險統籌基金”科目，貸記“現金”、“支出戶存款”、“財政專戶存款”等科目。

　　(三)會計報表的調整。

　　1.在基本醫(yī)療保險基金收支表(會醫(yī)療02表)項目中增加“五、購買大病保險支出”項目(行次為27)，原表中“五、基本醫(yī)療保險基金結余”相應修改為“六、基本醫(yī)療保險基金結余”。

　　2.本項目反映利用基本醫(yī)療保險基金向商業(yè)保險機構購買大病保險的支出。本項目應當根據“購買大病保險支出”科目的借方發(fā)生額填列。

　　三、施行時間

　　本補充規(guī)定自2014年1月1日起施行。

　　??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 財政部

　　???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 2013年12月6日