財(cái)企[2008]252號(hào) 　　 黨中央有關(guān)部門(mén)，國(guó)務(wù)院有關(guān)部委、有關(guān)直屬機(jī)構(gòu)，全國(guó)人大常委會(huì)辦公廳，全國(guó)政協(xié)辦公廳，高法院，高檢院，有關(guān)人民團(tuán)體，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局，有關(guān)中央管理企業(yè)： 　　為做好2008年度全國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制工作，全面掌握2008年全國(guó)國(guó)有企業(yè)和城鎮(zhèn)集體企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》（國(guó)務(wù)院令第287號(hào)）、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》（財(cái)政部令第41號(hào)）、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》（財(cái)政部令第33號(hào)）以及38項(xiàng)具體準(zhǔn)則和相關(guān)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在2007年度企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表編制的基礎(chǔ)上，我們修改制定了《2008年度企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表》，現(xiàn)印發(fā)給你們，并將有關(guān)事宜通知如下： 　　一、本套報(bào)表為企業(yè)向財(cái)政部門(mén)報(bào)送的年終財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算統(tǒng)一格式，適用于境內(nèi)所有國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)和城鎮(zhèn)集體企業(yè)編報(bào)。 　　二、本套報(bào)表由報(bào)表封面、主表、附表和行業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表組成，其中報(bào)表封面、主表、附表適用于所有行業(yè)的企業(yè)（單位）填報(bào)；行業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表僅適用于相關(guān)行業(yè)的企業(yè)選擇填報(bào)，具體填報(bào)范圍為：糧食企業(yè)、鐵路運(yùn)輸企業(yè)、民用航空企業(yè)、工業(yè)企業(yè)、交通運(yùn)輸企業(yè)、郵電企業(yè)、農(nóng)口企業(yè)、文教企業(yè)、對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)、旅游企業(yè)、施工企業(yè)、煙草企業(yè)、供銷(xiāo)合作社、電力企業(yè)和石油石化企業(yè)等。 　　三、本套報(bào)表為基層與匯總（合并）統(tǒng)一格式，基本填報(bào)單位級(jí)次為：大型企業(yè)（含大型企業(yè)集團(tuán)）為第三級(jí)以上（含第三級(jí)）各級(jí)企業(yè)，第三級(jí)以下企業(yè)并入第三級(jí)進(jìn)行填報(bào)；中小型企業(yè)為第二級(jí)以上（含第二級(jí)）企業(yè)填報(bào)，第二級(jí)以下企業(yè)并入第二級(jí)進(jìn)行填報(bào)。 　　基本填報(bào)單位是指同時(shí)具備法人資格、獨(dú)立核算并能夠編制完整會(huì)計(jì)報(bào)表的企業(yè)（單位）。 　　四、各類(lèi)國(guó)有企業(yè)（單位）和城鎮(zhèn)集體企業(yè)（單位）的《2008年度企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表》編制工作，應(yīng)當(dāng)根據(jù)真實(shí)的交易事項(xiàng)以及完整的賬簿記錄等資料，依據(jù)現(xiàn)行國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，在全面做好清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)和權(quán)益，及正確結(jié)轉(zhuǎn)損益等年終決算工作基礎(chǔ)上，按照本套報(bào)表格式和編制說(shuō)明等具體要求，以2008年12月31日年終財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算結(jié)果和其他有關(guān)資料填報(bào)，保證數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性，并按規(guī)定認(rèn)真組織好錄入、審核、匯總（合并）等工作。 　　五、各類(lèi)國(guó)有企業(yè)（單位）和城鎮(zhèn)集體企業(yè)（單位）均使用本套報(bào)表格式，各地區(qū)對(duì)其他非公經(jīng)濟(jì)的企業(yè)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表可參考使用本套報(bào)表格式，但實(shí)行分別組織的方式，即：分別布置落實(shí)、分別編制報(bào)表、分別錄入微機(jī)、分別審核數(shù)據(jù)、分別匯總上報(bào)。 　　六、以產(chǎn)權(quán)為紐帶組建的企業(yè)集團(tuán)，母公司除編制其個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表外，還應(yīng)當(dāng)編制集團(tuán)公司的合并會(huì)計(jì)報(bào)表。合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制原則、范圍及編制方法按財(cái)政部《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》和38項(xiàng)具體準(zhǔn)則、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南》、《關(guān)于印發(fā)〈合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定〉的通知》（財(cái)會(huì)字[1995]11號(hào)）、《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問(wèn)題解答〉的通知》（財(cái)會(huì)[2002]18號(hào)）及《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問(wèn)題解答（二）〉的通知》（財(cái)會(huì)[2004]10號(hào)）等文件的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。其中： 　　（一）企業(yè)集團(tuán)總公司所屬的控股境外企業(yè)應(yīng)編報(bào)境外企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表，在規(guī)定的時(shí)間報(bào)送境外企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表時(shí)，集團(tuán)母公司按照本套報(bào)表格式同時(shí)報(bào)送企業(yè)集團(tuán)境內(nèi)外合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表。境外企業(yè)與境內(nèi)企業(yè)報(bào)表合并時(shí)，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—外幣折算》以及《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—合并財(cái)務(wù)報(bào)表》等相關(guān)規(guī)定，《2008年度境外企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表》分戶(hù)填報(bào)和錄入的金額單位為人民幣元。其他外幣折合成人民幣時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算；利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，也可以按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算；外幣報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示。《2008年度境外企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表》另行下發(fā)。 　　（二）華潤(rùn)集團(tuán)公司、招商局集團(tuán)有限公司、中國(guó)港中旅集團(tuán)公司、南光（集團(tuán)）有限公司4家駐港澳地區(qū)中央管理企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照本套報(bào)表要求填報(bào)2008年度財(cái)務(wù)決算，并按照國(guó)內(nèi)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。 　　（三）企業(yè)集團(tuán)總公司應(yīng)將所屬財(cái)務(wù)公司編報(bào)的金融企業(yè)會(huì)計(jì)決算報(bào)表轉(zhuǎn)換為企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表后，納入集團(tuán)公司的合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表范圍。 　　（四）企業(yè)集團(tuán)總公司所屬獨(dú)立核算的執(zhí)行國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度的建設(shè)單位（項(xiàng)目）、執(zhí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的事業(yè)單位不納入集團(tuán)公司的合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表范圍。 　　七、各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、中央各部門(mén)和中央管理企業(yè)應(yīng)認(rèn)真貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等法規(guī)制度的規(guī)定，統(tǒng)一按照本通知所規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，全面落實(shí)填報(bào)工作任務(wù)，明確分工，精心組織，嚴(yán)格審核，確保報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)、合法和完整。 　　（一）《2008年度企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表》上報(bào)財(cái)政部的時(shí)間為2009年4月20日前。其中：各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）應(yīng)將本地區(qū)所屬企業(yè)報(bào)表匯總上報(bào)財(cái)政部企業(yè)司一份；中央部門(mén)應(yīng)將所屬企業(yè)的報(bào)表匯總報(bào)送財(cái)政部企業(yè)司和有關(guān)業(yè)務(wù)司各一份；中央管理企業(yè)在向財(cái)政部企業(yè)司和有關(guān)業(yè)務(wù)司上報(bào)報(bào)表的同時(shí)，抄送國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)備案。 　　（二）各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）上報(bào)內(nèi)容包括：1.2008年度匯總的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表、編制說(shuō)明、匯編范圍企業(yè)戶(hù)數(shù)變動(dòng)分析表，按以上順序加具封面、裝訂成冊(cè)并加蓋本單位公章；2.匯總和全部基層企業(yè)分戶(hù)計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)、匯總的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表編制說(shuō)明電子文檔；3.對(duì)本地區(qū)企業(yè)審計(jì)報(bào)告的總體審核意見(jiàn)；4.對(duì)本地區(qū)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算工作組織情況的書(shū)面總結(jié)。 　　（三）中央各部門(mén)報(bào)送內(nèi)容包括：1.2008年度匯總的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表、編制說(shuō)明、匯編范圍企業(yè)樹(shù)形結(jié)構(gòu)表、匯編范圍企業(yè)戶(hù)數(shù)變動(dòng)分析表，按以上順序加具封面、裝訂成冊(cè)并加蓋本單位公章；2.匯總和全部基層企業(yè)分戶(hù)計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)、匯總的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表編制說(shuō)明電子文檔；3.中介機(jī)構(gòu)對(duì)所屬企業(yè)匯總（合并）報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告，會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)審計(jì)報(bào)告出具保留意見(jiàn)、無(wú)法表示意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的，還應(yīng)同時(shí)分別提交對(duì)審計(jì)報(bào)告相關(guān)內(nèi)容提出的財(cái)務(wù)處理或賬務(wù)調(diào)整意見(jiàn)或者報(bào)表編制的有關(guān)情況和意見(jiàn)。 　　（四）中央管理企業(yè)上報(bào)內(nèi)容包括：1.2008年度合并的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表、財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)（具體要求見(jiàn)附件6）、會(huì)計(jì)報(bào)表附注（具體要求見(jiàn)附件5）、匯編范圍企業(yè)樹(shù)形結(jié)構(gòu)表、匯編范圍企業(yè)戶(hù)數(shù)變動(dòng)分析表、主輔分離輔業(yè)改制情況表，按以上順序加具封面、裝訂成冊(cè)并加蓋本單位公章；2.合并及全部基層企業(yè)分戶(hù)計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)及會(huì)計(jì)報(bào)表附注電子文檔；3.中介機(jī)構(gòu)對(duì)集團(tuán)公司合并報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)報(bào)告出具保留意見(jiàn)、無(wú)法表示意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的，還應(yīng)同時(shí)分別提交對(duì)審計(jì)報(bào)告相關(guān)內(nèi)容提出的財(cái)務(wù)處理或賬務(wù)調(diào)整意見(jiàn)或者報(bào)表編制的有關(guān)情況和意見(jiàn)。 　　（五）各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、中央各部門(mén)和中央管理企業(yè)在年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表編制工作完成后，應(yīng)及時(shí)做好報(bào)表數(shù)據(jù)分析工作，并于2009年5月31日前將本地區(qū)、本部門(mén)、本企業(yè)年度企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表分析報(bào)告上報(bào)財(cái)政部。 　　（六）各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、中央各部門(mén)和中央管理企業(yè)上報(bào)財(cái)政部的匯總（合并）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以“萬(wàn)元”為金額單位（計(jì)算機(jī)自動(dòng)生成），全部計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)以“元”為金額單位。 　　（七）凡地方各級(jí)財(cái)政部門(mén)規(guī)定需要由中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的企業(yè)（單位），上報(bào)本套報(bào)表時(shí)應(yīng)附報(bào)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告。年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表審計(jì)的具體工作應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)政部《關(guān)于改進(jìn)和加強(qiáng)企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作管理的若干規(guī)定》（財(cái)企[2004]5號(hào)）等文件的要求執(zhí)行。 　　八、2008年度企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表的數(shù)據(jù)處理軟件另行下發(fā)。為確保數(shù)據(jù)質(zhì)量，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、中央各部門(mén)和中央管理企業(yè)在2008年度企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表工作中，必須嚴(yán)格按照財(cái)政部統(tǒng)一下發(fā)的數(shù)據(jù)處理軟件、參數(shù)來(lái)完成決算數(shù)據(jù)的層層錄入、審核和匯總工作。 　　九、財(cái)政部將于2009年4月組織全國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表的驗(yàn)審工作，并將組織不定期的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表信息質(zhì)量檢查，對(duì)各地方 、中央各部門(mén)和中央管理企業(yè)的決算工作質(zhì)量、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量予以通報(bào)。 　　各地方、中央各部門(mén)和中央管理企業(yè)在報(bào)表編制和上報(bào)過(guò)程中，如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)與財(cái)政部企業(yè)司聯(lián)系。 　　附件：1.2008年度企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表 http://qys.mof.gov.cn/qiyesi/zhengwuxinxi/zhengcefabu/200811/P020081119574307096854.xls 　　 　 2.2008年度企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表編制說(shuō)明 http://qys.mof.gov.cn/qiyesi/zhengwuxinxi/zhengcefabu/200811/P020081119593384638504.doc 　　　 　3.2008年度企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表[行業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表] http://qys.mof.gov.cn/qiyesi/zhengwuxinxi/zhengcefabu/200811/P020081119574307270157.xls 　　　 　4.2008年度企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表[行業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表]編制說(shuō)明 http://qys.mof.gov.cn/qiyesi/zhengwuxinxi/zhengcefabu/200811/P020081119593386961949.doc 　　　　　5.會(huì)計(jì)報(bào)表附注內(nèi)容提要 http://qys.mof.gov.cn/qiyesi/zhengwuxinxi/zhengcefabu/200811/P020081119593387876684.doc 　　　 　6.財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)內(nèi)容提要 http://qys.mof.gov.cn/qiyesi/zhengwuxinxi/zhengcefabu/200811/P020081119593388052525.doc 　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 財(cái) 政 部 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 二○○八年十一月五日