財稅[2009]8號 各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設乒團財務局： 　　根據國務院批準的石油天然氣企業增值稅政策和增值稅轉型改革方案，財政部和國家稅務總局對現行油氣田企業增值稅管理辦法作了修改和完善。現將修訂后的《油氣田企業增值稅管理辦法》印發給你們，請遵照執行。 　　 附件：油氣田企業增值稅管理辦法 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　 財政部 國家稅務總局　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 二○○九年一月十九日 油氣田企業增值稅管理辦法 　　第一條　根據國務院批準的石油天然氣企業增值稅政策，為加強石油天然氣企業的增值稅征收管理工作，制定本辦法。 　　第二條　本辦法適用于在中華人民共和國境內從事原油、天然氣生產的企業。包括中國石油天然氣集團公司（以下簡稱中石油集團）和中國石油化工集團公司（以下簡稱中石化集團）重組改制后設立的油氣田分(子)公司、存續公司和其他石油天然氣生產企業(以下簡稱油氣田企業)，不包括經國務院批準適用5%征收率繳納增值稅的油氣田企業。 　　存續公司是指中石油集團和中石化集團重組改制后留存的企業。 　　其他石油天然氣生產企業是指中石油集團和中石化集團以外的石油天然氣生產企業。 　　油氣田企業持續重組改制繼續提供生產性勞務的企業，以及2009年1月1日以后新成立的油氣田企業參股、控股的企業，按照本辦法繳納增值稅。 　　第三條　油氣田企業為生產原油、天然氣提供的生產性勞務應繳納增值稅。 　　生產性勞務是指油氣田企業為生產原油、天然氣，從地質普查、勘探開發到原油天然氣銷售的一系列生產過程所發生的勞務（具體見本辦法所附的《增值稅生產性勞務征稅范圍注釋》）。 　　繳納增值稅的生產性勞務僅限于油氣田企業間相互提供屬于《增值稅生產性勞務征稅范圍注釋》內的勞務。油氣田企業與非油氣田企業之間相互提供的生產性勞務不繳納增值稅。 　　第四條 油氣田企業將承包的生產性勞務分包給其他油氣田企業或非油氣田企業，應當就其總承包額計算繳納增值稅。非油氣田企業將承包的生產性勞務分包給油氣田企業或其他非油氣田企業，其提供的生產性勞務不繳納增值稅。油氣田企業分包非油氣田企業的生產性勞務，也不繳納增值稅。 　　第五條 油氣田企業提供的生產性勞務，增值稅稅率為17%。 　　第六條 油氣田企業與其所屬非獨立核算單位之間以及其所屬非獨立核算單位之間移送貨物或者提供應稅勞務，不繳納增值稅。 　　本辦法規定的應稅勞務，是指加工、修理修配勞務和生產性勞務(下同)。 　　第七條 油氣田企業提供的應稅勞務和非應稅勞務應當分別核算銷售額，未分別核算的，由主管稅務機關核定應稅勞務的銷售額。 　　第八條 油氣田企業下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣: 　　（一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務。 　　本辦法規定的非增值稅應稅項目，是指提供非應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產、建造非生產性建筑物及構筑物。 　　本辦法規定的非應稅勞務，是指屬于應繳營業稅的交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業稅目征收范圍的勞務，但不包括本辦法規定的生產性勞務。 　　用于集體福利或個人消費的購進貨物或者應稅勞務，包括所屬的學校、醫院、賓館、飯店、招待所、托兒所(幼兒園)、療養院、文化娛樂單位等部門購進的貨物或應稅勞務。 　?。ǘ┓钦p失的購進貨物及相關的應稅勞務； 　　（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或 者應稅勞務。 　?。ㄋ模﹪鴦赵贺斦?、稅務主管部門規定的納稅人自用消費 品。 　?。ㄎ澹┍緱l第（一）項至第（四）項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。 　　第九條 油氣田企業為生產原油、天然氣接受其他油氣田企業提供的生產性勞務，可憑勞務提供方開具的增值稅專用發票注明的增值稅額予以抵扣。 　　第十條 跨省、自治區、直轄市開采石油、天然氣的油氣田企業，由總機構匯總計算應納增值稅稅額，并按照各油氣田(井口)石油、天然氣產量比例進行分配，各油氣田按所分配的應納增值稅額向所在地稅務機關繳納。石油、天然氣應納增值稅額的計算辦法由總機構所在地省級稅務部門商各油氣田所在地同級稅務部門確定。 　　在省、自治區、直轄市內的油氣田企業，其增值稅的計算繳納方法由各省、自治區、直轄市財政和稅務部門確定。 　　第十一條 油氣田企業跨省、自治區、直轄市提供生產性勞務，應當在勞務發生地按3%預征率計算繳納增值稅。在勞務發生地預繳的稅款可從其應納增值稅中抵減。 　　第十二條 油氣田企業為生產原油、天然氣提供的生產性勞務的納稅義務發生時間為油氣田企業收訖勞務收入款或者取得索取勞務收入款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。 　　收訖勞務收入款的當天，是指油氣田企業應稅行為發生過程中或者完成后收取款項的當天；采取預收款方式的，為收到預收款的當天。 　　取得索取勞務收入款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期的當天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天。 　　第十三條 油氣田企業所需發票，經主管稅務機關審核批準后，可以采取納稅人統一集中領購、發放和管理的方法，也可以由機構內部所屬非獨立核算單位分別領購。 　　第十四條 油氣田企業應統一申報貨物及應稅勞務應繳納的增值稅。 　　第十五條 現行規定與本辦法有抵觸的，按本辦法執行；本辦法未盡事宜，按現行稅收法律、法規執行。 　　第十六條 各省、自治區、直轄市稅務機關可根據本規定制定具體實施辦法，并報國家稅務總局備案。 　　第十七條 本辦法自2009年1月1日起執行。《財政部 國家稅務總局關于油氣田企業增值稅計算繳納方法問題的通知》（（94）財稅字第073號）、《財政部 國家稅務關于印發〈油氣田企業增值稅管理暫行辦法〉的通知》（財稅字[2000]32號）和《國家稅務總局關于油氣田企業增值稅問題的補充通知》（國稅發[2000]195號）同時廢止。 　　　 附：增值稅生產性勞務征稅范圍注釋 附件：增值稅生產性勞務征收范圍注釋 　　 一、地質勘探 是指根據地質學、物理學和化學原理，憑借各種儀器設備觀測地下情況，研究地殼的性質與結構，借以尋找原油、天然氣的工作。種類包括:地質測量；控制地形測量；重力法；磁力法；電法；陸地海灘二維(或三維、四維)地震勘探；垂直地震測井法(即vsp測井法)；衛星定位；地球化學勘探；井間地震；電磁勘探；多波地震勘探；遙感和遙測；探井；資料(數據)處理、解釋和研究。 二、鉆井(含側鉆) 是指初步探明儲藏有油氣水后，通過鉆具(鉆頭、鉆桿、鉆鋌)對地層鉆孔，然后用套、油管聯接并向下延伸到油氣水層，并將油氣水分離出來的過程。鉆井工程分為探井和開發井。探井包括地質井、參數井、預探井、評價井、滾動井等；開發井包括采油井、采氣井、注水(氣)井以及調整井、檢查研究井、擴邊井、油藏評價井等，其有關過程包括: (一)新老區臨時工程建設。是指為鉆井前期準備而進行的臨時性工程。含臨時房屋修建、臨時公路和井場道路的修建、供水(電)工程的建設、保溫及供熱工程建設、維護、管理。 (二)鉆前準備工程。指為鉆機開鉆創造必要條件而進行的各項準備工程。含鉆機、井架、井控、固控設施、井口工具的安裝及維修。 (三)鉆井施工工程。包括鉆井、井控、固控所需設備、材料及新老區臨時工程所需材料的裝卸及搬運 。 (四)包括定向井技術、水平井技術、打撈技術、欠平衡技術、泥漿技術、隨鉆測量、陀螺測量、電子多點、電子單點、磁性單多點、隨鉆、通井、套管開窗、老井側鉆、數據處理、小井眼加深、鉆井液、頂部驅動鉆井、化學監測、分支井技術、氣體（泡沫）鉆井技術、套管鉆井技術、膨脹管技術、垂直鉆井技術、地質導向鉆井技術、旋沖鉆井技術，取芯、下套管作業、鉆具服務、井控服務、固井服務、鉆井工程技術監督、煤層氣鉆井技術等。 (五)海洋鉆井:包括鉆井船拖航定位、海洋環保、安全求生設備的保養檢查、試油點火等特殊作業。 三、測井 是指在井孔中利用測試儀器，根據物理和化學原理，間接獲取地層和井眼信息，包括信息采集、處理、解釋和油（氣）井射孔。根據測井信息，評價儲(產)層巖性、物性、含油性、生產能力及固井質量、射孔質量、套管質量、井下作業效果等。按物理方法，主要有電法測井、聲波測井、核(放射性)測井、磁測井、力測井、熱測井、化學測井；按完井方式分裸眼井測井和套管井測井；按開采階段分勘探測井和開發測井，開發測井包括生產測井、工程測井和產層參數測井。 四、錄井 是指鉆井過程中隨著鉆井錄取各種必要資料的工藝過程。有關項目包括: 地質設計；地質錄井；氣測錄井；綜合錄井；地化錄井；輕烴色譜錄井；定量熒光錄井；核磁共振錄井；離子色譜錄井；伽馬錄井；巖心掃描錄井；錄井信息傳輸；錄井資料處理及解釋；地質綜合研究；測量工程；單井評價；古生物、巖礦、色譜分析；錄井新技術開發；非地震方法勘探；油層工程研究；數據處理；其他技術服務項目。 五、試井 是指確定井的生產能力和研究油層參數及地下動態，對井進行的專門測試工作。應用試井測試手段可以確定油氣藏壓力系統、儲層特性、生產能力和進行動態預測，判斷油氣藏邊界、評價井下作業效果和估算儲量等。包括高壓試井和低壓試井。 六、固井 是指向井內下入一定尺寸的套管柱，并在周圍注入水泥，將井壁與套管的空隙固定，以封隔疏松易塌易漏等地層、封隔油氣水層，防止互相竄漏并形成油氣通道。具體項目包括:表面固井、技術套管固井、油層固井、套管固井、特殊固井。 七、試油（氣） 是油氣層評價的一種直接手段。是指在鉆井過程中或完井后，利用地層測試等手段，獲取儲層油、氣、水產量、液性、壓力、溫度等資料，為儲層評價、油氣儲量計算和制定油氣開發方案提供依據。包括：中途測試、原鉆機試油（氣）、完井試油（氣）、壓裂改造、酸化改造、地層測試和抽汲排液求產、封堵等特種作業。 八、井下作業 是指在油氣開發過程中，根據油氣田投產、調整、改造、完善、挖潛的需要，利用地面和井下設備、工具，對油、氣、水井采取各種井下作業技術措施，以達到維護油氣水井正常生產或提高注采量，改善油層滲透條件及井的技術狀況，提高采油速度和最終采收率。具體項目包括:新井投產、投注、維護作業、措施作業、油水井大修、試油測試、試采、數據解釋。 九、油（氣）集輸 是指把油（氣）井生產的原油（天然氣）收集起來，再進行初加工并輸送出去而修建井(平)臺、井口裝置、管線、計量站、接轉站、聯合站、油庫、油氣穩定站、凈化廠(站)、污水處理站、中間加熱加壓站、長輸管線、集氣站、增壓站、氣體處理廠等設施及維持設施正常運轉發生的運行、保養、維護等勞務。 十、采油采氣 是指為確保油田企業正常生產，通過自然或機械力將油氣從油氣層提升到地面并輸送到聯合站、集輸站整個過程而發生的工程及勞務。主要包括采油采氣、注水注氣、三次采油、防腐、為了提高采收率采取的配套技術服務等。 （一）采油采氣。是指鉆井完鉆后，通過試采作業，采取自然或機械力將油氣從油氣層提升到地面而進行的井場、生產道路建設、抽油機安裝、采油樹配套、單井管線鋪設、動力設備安裝、氣層排液等工程及維持正常生產發生的運行、保養、維護等勞務。 （二）注水注氣。是指為保持油氣層壓力而建設的水源井、取水設施、操作間、水源管線、配水間、配氣站、注水注氣站、注水增壓站、注水注氣管線等設施以及維持正常注水注氣發生的運行、保養、維護等勞務。 (三)稠油注汽。是指為開采稠油而修建的向油層注入高壓蒸汽的設施工程及維持正常注汽發生的運行、保養、維護等勞務。 （四）三次采油。是指為提高原油采收率，確保油田采收率而向油層內注聚合物、酸堿、表面活性劑、二氧化碳、微生物等其他新技術，進行相關的技術工藝配套和地面設施工程。包括修建注入和采出各場站、管網及相應的各系統工程；產出液處理的凈化場（站）及管網工程等。 （五）防腐。是指為解決現場問題，保證油田穩產，解決腐蝕問題而進行的相關藥劑、防腐方案、腐蝕監測網絡等的配套工程。 （六）技術服務。是指為確保油氣田的正常生產，為采油氣工程提供的各種常規技術服務及新技術服務等。主要包括采油采氣方案的編制、注水注氣方案編制、三次采油方案的編制設計、油井管柱優化設計、相關軟件的開發、采油氣新工藝的服務、油氣水井測試服務等。 十一、海上油田建設 是指為勘探開發海上油田而修建的人工島、海上平臺、海堤、灘海路、海上電力通訊、海底管纜、海上運輸、應急系統、棄置等海上生產設施及維持正常生產發生的運行、保養、維護等勞務。 十二、供排水、供電、供熱、通訊 （一）供排水。是指為維持油(氣)田正常生產及保證安全所建設的調節水源、管線、泵站等系統工程以及防洪排澇工程以及運行、維護、改造等勞務。 （二）供電。是指為保證油(氣)田正常生產和照明而建設的供、輸、變電的系統工程以及運行、維護、改造等勞務。 （三）供熱。是指為保證油氣田正常生產而建設的集中熱源、供熱管網等設施以及運行、維護、改造等勞務。 （四）通訊。是指在油(氣)田建設中為保持電信聯絡而修建的發射臺、線路、差轉臺(站)等設施以及運行、維護、改造等勞務。 十三、油田基本建設 是指根據油氣田生產的需要，在油氣田內部修建的道路、橋涵、河堤、輸卸油（氣）專用碼頭、海堤、生產指揮場所建設等設施以及維護和改造。 十四、環境保護 是油氣田企業為保護生態環境，落實環境管理而發生的生態保護、污染防治、清潔生產、污染處置、環境應急等項目建設的工程與勞務，及施工結束、資源枯竭后應及時恢復自然生態而建設的工程及勞務。 十五、其他 是指油氣田企業之間為維持油氣田的正常生產而互相提供的其他勞務。包括:運輸、設計、提供信息、檢測、計量、監督、監理、消防、安全、異體監護、數據處理、租賃生產所需的儀器、材料、設備等服務。